外贸生产企业增值税大调整
日期：
2020-07-18
:税率调整后，出口退税申报有什么需要注意的地方？
答：《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税【2018】32号）规定自2018年5月1日起，对出口货物劳务及发生跨境应税行为的退税率进行调整，即原17%的退税率调整为16%,原11%的退税率调整为10%,并设置了退税率的过渡期，即以2018年7月31日为时点进行过渡。出口企业在办理出口退税时应注意过渡政策：
出口货物劳务，注意：以报关单显示的出口日期为过渡时点。
1、采用"免退"的外贸企业
（1）2018年7月31日及之前出口的货物劳务
（2）2018年8月1日及之后出口的货物劳务
代理生产企业出口并代办退税的综服企业按上述外贸企业执行。
2、采用"免抵退"的生产企业
在2018年7月31日及之前出口的货物劳务，继续按原退税率申请退税，即原退税率为17%的继续按17%,原退税率为11%的继续按11%申请退税；
在2018年8月1日及之后出口的货物劳务，统一按调整后的退税率申请退税，即原17%退税率的按16%的退税率申请退税，原11%退税率的按10%的退税率申请退税；
3、其他货物劳务退税率（15%、13%、9%、6%、5%），继续按原退税率执行。
Q2:听说新政策取消生产企业零申报了，是真的吗？
答：是的。根据《国家税务总局关于退（免）税申报有关问题的公告》（2018年第16号）第三条：实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》。出口退税申报系统取消了免抵退业务连续申报相关控制处理，这样生产企业都不用再进行出口免抵退税"零申报"--当月无出口单证收齐或有单证但信息不齐，均视为零申报。也就是说，即使某生产企业以前有过出口免抵退税申报，如果某增值税纳税申报期没有出口免抵退税申报业务，该生产企业就不用再进行出口免抵退税"零申报".
Q3:新政策规定不再报送当期《增值税纳税申报表》后，那么出口退税申报该怎么报？
答：根据16号公告要求，出口退税申报系统取消了增值税简表录入的功能，改为审核系统实时获取征管系统的增值税纳税申报表信息，因此未申报增值税的企业不允许进行免抵退税申报。即出口企业须先申报增值税纳税申报表，再进行免抵退税申报，与新政前顺序恰好相反。出口退税申报系统中为了方便计算当月应退税额，依然保留了录入增值税纳税申报表三项数据的模块：免、抵、退办法出口销售额累计，免抵退办法不得抵扣的进项税额累计，期末留底税额。
答：《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税【2018】32号）规定自2018年5月1日起，对出口货物劳务及发生跨境应税行为的退税率进行调整，即原17%的退税率调整为16%,原11%的退税率调整为10%,并设置了退税率的过渡期，即以2018年7月31日为时点进行过渡。出口企业在办理出口退税时应注意过渡政策：
出口货物劳务，注意：以报关单显示的出口日期为过渡时点。
1、采用"免退"的外贸企业
（1）2018年7月31日及之前出口的货物劳务
（2）2018年8月1日及之后出口的货物劳务
代理生产企业出口并代办退税的综服企业按上述外贸企业执行。
2、采用"免抵退"的生产企业
在2018年7月31日及之前出口的货物劳务，继续按原退税率申请退税，即原退税率为17%的继续按17%,原退税率为11%的继续按11%申请退税；
在2018年8月1日及之后出口的货物劳务，统一按调整后的退税率申请退税，即原17%退税率的按16%的退税率申请退税，原11%退税率的按10%的退税率申请退税；
3、其他货物劳务退税率（15%、13%、9%、6%、5%），继续按原退税率执行。
Q2:听说新政策取消生产企业零申报了，是真的吗？
答：是的。根据《国家税务总局关于退（免）税申报有关问题的公告》（2018年第16号）第三条：实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》。出口退税申报系统取消了免抵退业务连续申报相关控制处理，这样生产企业都不用再进行出口免抵退税"零申报"--当月无出口单证收齐或有单证但信息不齐，均视为零申报。也就是说，即使某生产企业以前有过出口免抵退税申报，如果某增值税纳税申报期没有出口免抵退税申报业务，该生产企业就不用再进行出口免抵退税"零申报".
Q3:新政策规定不再报送当期《增值税纳税申报表》后，那么出口退税申报该怎么报？
答：根据16号公告要求，出口退税申报系统取消了增值税简表录入的功能，改为审核系统实时获取征管系统的增值税纳税申报表信息，因此未申报增值税的企业不允许进行免抵退税申报。即出口企业须先申报增值税纳税申报表，再进行免抵退税申报，与新政前顺序恰好相反。出口退税申报系统中为了方便计算当月应退税额，依然保留了录入增值税纳税申报表三项数据的模块：免、抵、退办法出口销售额累计，免抵退办法不得抵扣的进项税额累计，期末留底税额。
